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    2020年度全國會計專業技術資格考試輔導教材調整修訂主要內容(經濟法)(5-8章)


    2020年度全國會計專業技術資格考試輔導教材調整修訂主要內容(經濟法)(5-8章)

    202

    倒數3

    刪除:合同的訂立是指兩個或兩個以上的當事人……當事人也可以依法委托代理人訂立合同。

    213

    8

    增加:1.代位權的概念。
    代位權,是指債務人怠于行使其對第三人(次債務人)享有的到期債權,危及債權人債權的實現時,債權人為了保障自己的債權,可以自己的名義代位行使債務人對次債務人的債權的權利。

    213

    倒數14

    增加:3.代位權的行使與效力。
    1)代位權的行使。
    ①債權人必須以自己的名義通過訴訟形式行使代位權。債權人以次債務人為被告向人民法院提起代位權訴訟,未將債務人列為第三人的,人民法院可以追加債務人為第三人。
    ②代位權的行使范圍以債權人的債權為限。債權人行使代位權的請求數額不能超過債務人所負債務的數額,否則對超出部分人民法院不予支持。
    ③債權人行使代位權的必要費用,由債務人負擔。

    214

    2

    調整為:1.撤銷權的概念。
    撤銷權,是指債務人實施了減少財產的行為并危及債權人債權實現時,債權人為了保障自己的債權,請求人民法院撤銷債權人減少財產行為的權利。
    2.
    撤銷權的構成要件。
    1)債權人對債務人享有有效的債權。
    2)債務人實施了處分其財產的行為。這些行為包括:①放棄到期債權,對債權人造成損害。②無償轉讓財產,對債權人造成損害。③以明顯不合理的低價轉讓財產,對債權人造成損害。所謂“明顯不合理的低價”,人民法院應當以交易當地一般經營者的判斷,并參考交易當時交易地的物價部門指導價或者市場交易價,結合其他相關因素綜合考慮予以確認。轉讓價格達不到交易時交易地的指導價或者市場交易價70%的,一般可以視為明顯不合理的低價。債務人以明顯不合理的高價收購他人財產,人民法院可以根據債權人的申請,參照《合同法》有關規定予以撤銷。對轉讓價格高于當地指導價或者市場交易價30%的,一般可以視為明顯不合理的高價。④債務人放棄其未到期的債權或者放棄債權擔保,或者惡意延長到期債權的履行期,對債權人造成損害。
    3)債務人的行為有害于債權人債權的實現。若債務人實施減少其財產的處分行為,但不影響其清償債務,則債權人不能行使撤銷權。
    4)對于債務人有償轉讓財產的行為,債權人行使撤銷權須以第三人的惡意為要件;若第三人無惡意,則不能撤銷其取得財產的行為?!逗贤ā芬幎?,債務人以明顯不合理的低價轉讓財產,對債權人造成損害,并且受讓人知道該情形的,債權人也可以請求人民法院撤銷債務人的行為。相反,債權人放棄到期債權、無償轉讓財產等無償行為,不論第三人善意或惡意,債權人均得以請求撤銷。
    3.
    撤銷權的行使與效力。
    1)撤銷權的行使。
    ①債權人行使撤銷權應以自己的名義,向被告住所地人民法院提起訴訟,請求法院撤銷債務人因處分財產而危害債權的行為。
    ②撤銷權自債權人知道或者應當知道撤銷事由之日起1年內行使。自債務人的行為發生之日起5年內沒有行使撤銷權的,該撤銷權消滅。
    ③撤銷權的行使范圍以債權人的債權為限。
    ④債權人行使撤銷權的必要費用,由債務人承擔。
    2)撤銷權行使的效力。
    債務人、第三人的行為被撤銷的,其行為自始無效。第三人應向債務人返還財產或折價補償。
    第三人返還或折價補償的財產構成債務人全部財產的一部分,債權人對于撤銷權行使的結果并無優先受償的權利。

    217

    13

    刪除:連帶共同保證的債務人……在其履行保證責任的范圍內對債務人行使追償權。

    217

    倒數7

    增加:無論連帶共同保證的保證人承擔保證的方式是一般保證或連帶責任保證,在債權人有權利要求保證人承擔保證責任時,債權人可以要求任何一個保證人承擔全部保證責任,保證人負有擔保全部債權實現的義務。連帶共同保證的保證人以其相互之間約定各自承擔的份額對抗債權人的,人民法院不予支持。
    已經承擔保證責任的連帶共同保證人,有權向債務人追償,或者要求承擔連帶責任的其他保證人清償其應當承擔的份額。連帶共同保證的保證人承擔保證責任后,向債務人不能追償的部分,由各連帶保證人按其內部約定的比例分擔;沒有約定的,平均分擔。按份共同保證的保證人按照保證合同約定的保證份額承擔保證責任后,在其履行保證責任的范圍內對債務人行使追償權。

    220

    倒數2

    刪除:國務院……允許試點地區在試點期間暫停執行相關法律條款。

    227

    2

    調整為:(1)質權人對質物的權利。
    ①質權人有權收取質押財產的孳息,但合同另有約定的除外。上述孳息應當先充抵收取孳息的費用。
    ②質物有隱蔽瑕疵造成質權人其他財產損害的,應由出質人承擔賠償責任。但是,質權人在質物移交時明知質物有瑕疵而予以接受的除外。
    ③因不能歸責于質權人的事由可能使質押財產毀損或者價值明顯減少,足以危害質權人權利的,質權人有權要求出質人提供相應的擔保;出質人不提供的,質權人可以拍賣、變賣質押財產,并與出質人通過協議將拍賣、變賣所得的價款提前清償債務或者提存。
    2)質權人對質物的責任。
    ①質權人在質權存續期間,未經出質人同意,擅自使用、處分質押財產,給出質人造成損害的,應當承擔賠償責任。
    ②質權人負有妥善保管質押財產的義務;因保管不善致使質押財產毀損、滅失的,應當承擔賠償責任。
    質權人的行為可能使質押財產毀損、滅失的,出質人可以要求質權人將質押財產提存,或者要求提前清償債務并返還質押財產。質物提存費用由質權人負擔,出質人提前清償債權的,應當扣除未到期部分的利息。
    ③質權人在質權存續期間,未經出質人同意轉質,造成質押財產毀損、滅失的,應當向出質人承擔賠償責任。

    228

    倒數4

    調整為:(一)留置權的概念
    留置權是指債務人不履行到期債務,債權人可以留置已經合法占有的債務人的動產,并有權就該動產優先受償。其中債權人為留置權人,占有的動產為留置財產,即留置物。
    留置權屬于法定擔保物權。
    留置擔保的范圍包括主債權及利息、違約金、損害賠償金、留置物保管費用和實現留置權的費用。
    (二)留置權的成立要件
    1.
    債權人占有債務人的動產。原則上動產應屬于債務人所有。留置財產為可分物的,留置財產的價值應當相當于債務的金額。當事人可以在合同中約定不得留置的物。法律規定或者當事人約定不得留置的動產,不得留置。
    2.
    占有的動產應與債權屬于同一法律關系,但企業之間留置的除外。留置權的適用范圍不限于保管合同、運輸合同、承攬合同等特定的合同關系,其他債權債務關系,只要法律規定不禁止留置,債務人不履行債務的,債權人均可以留置已經合法占有的動產。
    3.
    債權已屆清償期且債務人未按規定的期限履行義務。

    229

    倒數7

    調整為:(一)定金的概念與種類
    定金是指合同當事人約定一方向對方給付一定數額的貨幣作為債權的擔保。
    定金根據當事人的約定,有以下種類:
    1)違約定金。
    違約定金指定金設立的目的在于保障合同的履行。當事人約定以交付定金作為訂立主合同擔保的,給付定金的一方拒絕訂立主合同的,無權要求返還定金;收受定金的一方拒絕訂立主合同的,應當雙倍返還定金。
    2)成約定金。
    當事人約定以交付定金作為主合同成立或者生效要件的,給付定金的一方未支付定金,但主合同已經履行或者已經履行主要部分的,不影響主合同的成立或者生效。
    3)解約定金。
    定金交付后,交付定金的一方可以按照合同的約定以喪失定金為代價而解除主合同,收受定金的一方可以雙倍返還定金為代價而解除主合同。
    (二)定金的生效
    定金應當以書面形式約定。具體形式可以是單獨訂立的書面的定金合同,也可以是當事人之間約定定金擔保內容的信函、傳真等,還可以是主合同中約定的定金條款。定金合同應記載定金的交付期限、數額和明確定金性質的定金罰則等必要事項。
    定金合同是實踐性合同,從實際交付定金之日起生效。
    定金的數額由當事人約定,但不得超過主合同標的額的20%。當事人約定的定金數額超過主合同標的額20%的,超過的部分,人民法院不予支持。
    實際交付的定金數額多于或者少于約定數額,視為變更定金合同;收受定金一方提出異議并拒絕接受定金的,定金合同不生效。
    (三)定金的效力
    債務人履行債務后,定金抵作價款或者收回。給付定金的一方不履行約定債務的,無權要求返還定金;收受定金的一方不履行約定債務的,應當雙倍返還定金。

    231

    13

    調整為:(一)合同權利轉讓
    1.
    合同權利轉讓的概念。
    合同權利轉讓,是指債權人將合同的權利全部或部分轉讓給第三人。其中,轉讓權利的債權人稱為讓與人,接受權利的第三人稱為受讓人。
    2.
    合同權利轉讓的條件。
    根據《合同法》的規定,債權人轉讓權利無須經債務人同意,但應當通知債務人。未經通知,該轉讓對債務人不發生效力。債務人接到債權轉讓通知后,債權讓與行為對債務人就生效,債務人應對受讓人履行義務。
    但下列情形的合同權利,債權人不得轉讓:
    1)根據合同性質不得轉讓。
    ①根據當事人之間信任關系而發生的債權。如委托合同中,受托人基于對委托人的信任,愿意接受委托,債權人不得任意將請求實施委托事務的權利轉讓給他人。
    ②因債權目的的達成須對特定債權人為給付之債權,如扶養請求權、慰撫金請求權等。
    ③合同內容中包括了針對特定當事人的不作為義務。如合同約定了一方承擔競業禁止義務,另一方不得將請求承擔該不作為義務的權利轉讓給他人。
    2)根據當事人約定不得轉讓。
    當事人在訂立合同時,可以對權利的轉讓作出特別的約定,禁止債權人將權利轉讓給第三人。此種約定不得約束善意第三人,如果一方當事人違反約定,將合同權利轉讓給善意第三人,則善意第三人可以取得該項權利。
    3)依照法律規定不得轉讓。
    如《擔保法》規定,最高額抵押的主合同債權不得轉讓。
    3.
    合同權利轉讓的效力。

    231

    倒數15

    刪除:【例5-11

    233

    1

    刪除:以下情況也屬于合同按照約定履行……債務歸于消滅。

    238

    9

    刪除:2.買賣合同的特殊成立方式及效力……人民法院應予支持。

    247

    倒數2

    調整為:2.借款利息的確定。
    1)自然人之間的借款合同對支付利息沒有約定或者約定不明確的,視為不支付利息;約定支付利息的,借款的利率不得違反國家有關限制借款利率的規定。除自然人之間借貸的外,借貸雙方沒有約定利息,出借人主張支付借期內利息的,人民法院不予支持;借貸雙方對借貸利息約定不明,出借人主張利息的,人民法院應當結合民間借貸合同的內容,并根據當地或者當事人的交易方式、交易習慣、市場利率等因素確定利息。
    2)借貸雙方約定的利率未超過年利率24%,出借人請求借款人按照約定的利率支付利息的,人民法院應予支持。借貸雙方約定的利率超過年利率36%,超過部分的利息約定無效。借款人請求出借人返還已支付的超過年利率36%部分的利息的,人民法院應予支持。借貸雙方對前期借款本息結算后將利息計入后期借款本金并重新出具債權憑證,如果前期利率沒有超過年利率24%,重新出具的債權憑證載明的金額可認定為后期借款本金;超過部分的利息不能計入后期借款本金。借款人在借款期間屆滿后應當支付的本息之和,不能超過最初借款本金與以最初借款本金為基數,以年利率24%計算的整個借款期間的利息之和。出借人請求借款人支付超過部分的,人民法院不予支持。
    3)借貸雙方對逾期利率有約定的,從其約定,但以不超過年利率24%為限。未約定逾期利率或者約定不明的,人民法院可以區分不同情況處理:①既未約定借期內的利率,也未約定逾期利率,出借人主張借款人自逾期還款之日起按照年利率6%支付資金占用期間利息的,人民法院應予支持[注:最高人民法院于20191118日發布的《全國法院民商事審判工作會議紀要》指出,自2019820日起,中國人民銀行已經授權全國銀行間同業拆借中心于每月20日(遇節假日順延)930分公布貸款市場報價利率(LPR),中國人民銀行貸款基準利率這一標準已經取消。自此之后人民法院裁判貸款利息的基本標準應改為全國銀行間同業拆借中心公布的貸款市場報價利率];②約定了借期內的利率但未約定逾期利率,出借人主張借款人自逾期還款之日起按照借期內的利率支付資金占用期間利息的,人民法院應予支持。

    248

    倒數6

    增加:3.利息支付期限。
    借款人應當按照約定的期限支付利息。借款人未按照約定的期限返還借款的,應當按照約定或者國家有關規定支付逾期利息。在借款人未按照約定的日期、數額收取借款的情況下,仍應當按照約定的日期、數額支付利息。借款人提前償還借款的,除當事人另有約定的以外,應當按照實際借款的期間計算利息。
    對支付利息的期限沒有約定或者約定不明確的,當事人可以協議補充;不能達成補充協議時,借款期間不滿1年的,應當在返還借款時一并支付;借款期間1年以上的,應當在每屆滿1年時支付,剩余期間不滿1年的,應當在返還借款時一并支付。

    251

    4

    增加:【例5-11】孫某與李某簽訂房屋租賃合同,李某承租后與陳某簽訂了轉租合同,孫某表示同意。但是,孫某在與李某簽訂租賃合同之前,已經把該房租給了王某并已交付。李某、陳某、王某均要求繼續租賃該房屋。下列哪一表述是正確的?()
    A.
    李某有權要求王某搬離房屋
    B.
    陳某有權要求王某搬離房屋
    C.
    李某有權解除合同,要求孫某承擔賠償責任
    D.
    陳某有權解除合同,要求孫某承擔賠償責任
    【解析】正確答案為C。本題考核“一房數租”情況下承租人的確定、合同解除與合同相對性。選項A、選項B錯誤。根據法律規定,出租人就同一房屋訂立數份租賃合同,在合同均有效的情況下,承租人均主張履行合同的,人民法院按照下列順序確定履行合同的承租人:(一)已經合法占有租賃房屋的;(二)已經辦理登記備案手續的;(三)合同成立在先的。本題中,王某與孫某簽訂租賃合同在先,且其已經合法占有租賃房屋。因此,王某應作為優先順位的合同履行人,李某、陳某無權要求王某搬離房屋。
    選項C正確?!逗贤ā芬幎?,當事人一方遲延履行債務或者有其他違約行為致使不能實現合同目的,當事人可以解除合同。本題中,因孫某違約導致李某的租房合同無法實現合同目的,李某有權解除合同,并要求孫某承擔賠償責任。
    選項D錯誤。本題中,陳某與孫某之間不存在合同關系,根據合同的相對性,陳某不能要求孫某承擔賠償責任。但陳某與李某之間存在轉租合同關系,陳某有權解除其與李某之間的轉租合同,并要求李某承擔賠償責任。

    262

    9

    調整為:小規模納稅人實行簡易征稅辦法,并且一般不使用增值稅專用發票,但基于增值稅征收管理中一般納稅人與小規模納稅人之間客觀存在的經濟往來的情況,小規模納稅人發生增值稅應稅行為需要開具增值稅專用發票的,可以到稅務機關代開增值稅專用發票,也可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具(其他個人除外)。選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人,稅務機關不再為其代開增值稅專用發票。

    270

    4

    “稅率為16%”調整為:“稅率為13%

    270

    6

    調整為:稅率為9%

    278

    4

    增加:(4)納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:
    ①取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;
    ②取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算的進項稅額:
    航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
    ③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:
    鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
    ④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,為按照下列公式計算的進項稅額:
    公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
    5)生產、生活性服務業加計抵扣進項稅額。
    201941日至20211231日,允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額。
    生產、生活性服務業納稅人,是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔201636號印發)執行。
    2019
    331日前設立的納稅人,自20184月至20193月期間的銷售額(經營期不滿12個月的,按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的,自201941日起適用加計抵減政策。201941日后設立的納稅人,自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。納稅人確定適用加計抵減政策后,當年內不再調整,以后年度是否適用,根據上年度銷售額計算確定。納稅人可計提但未計提的加計抵減額,可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。
    ①納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額。按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額,不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進項稅額,按規定作進項稅額轉出的,應在進項稅額轉出當期,相應調減加計抵減額。計算公式如下:
    當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%
    當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額
    納稅人應按照現行規定計算一般計稅方法下的應納稅額(以下稱“抵減前的應納稅額”)后,區分以下情形加計抵減:
    抵減前的應納稅額等于零的,當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減;抵減前的應納稅額大于零,且大于當期可抵減加計抵減額的,當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減;抵減前的應納稅額大于零,且小于或等于當期可抵減加計抵減額的,以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額,結轉下期繼續抵減。

    ②納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策,其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。納稅人兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額,按照以下公式計算:
    不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額
    ③納稅人應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調減、結余等變動情況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規定處理。
    ④加計抵減政策執行到期后,納稅人不再計提加計抵減額,結余的加計抵減額停止抵減。
    2019101日至20211231日,允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%,抵減應納稅額。
    生活性服務業納稅人自201941日至2019930日,按照當期可抵扣進項稅額加計10%;自2019101日起適用加計抵減15%政策。
    6)增值稅期末留抵退稅
    201941日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。
    ①同時符合以下條件的納稅人,可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額:第一,自20194月稅款所屬期起,連續6個月(按季納稅的,連續兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元;第二,納稅信用等級為A級或者B級;第三,申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的;第四,申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的;第五,自201941日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
    ②這里的“增量留抵稅額”,是指與20193月底相比新增加的期末留抵稅額。
    ③納稅人當期允許退還的增量留抵稅額,按照以下公式計算:
    允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%
    進項構成比例,為20194月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。
    ④納稅人應在增值稅納稅申報期內,向主管稅務機關申請退還留抵稅額。
    ⑤納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為,適用免抵退稅辦法的,辦理免抵退稅后,仍符合規定條件的,可以申請退還留抵稅額;適用免退稅辦法的,相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。
    ⑥納稅人取得退還的留抵稅額后,應相應調減當期留抵稅額。按照《財政部、稅務總局、海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(以下簡稱《公告》)的規定再次滿足退稅條件的,可以繼續向主管稅務機關申請退還留抵稅額,但上述第①項第一點規定的連續期間,不得重復計算。

    ⑦以虛增進項、虛假申報或其他欺騙手段,騙取留抵退稅款的,由稅務機關追繳其騙取的退稅款,并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規定處理。
    ⑧部分先進制造業增值稅期末留抵退稅。
    201961日起,同時符合以下條件的部分先進制造業納稅人,可以自20197月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額:增量留抵稅額大于零;納稅信用等級為A級或者B;申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形;申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;自201941日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
    部分先進制造業納稅人,是指按照《國民經濟行業分類》,生產并銷售非金屬礦物制品、通用設備、專用設備及計算機、通信和其他電子設備銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
    上述銷售額比重根據納稅人申請退稅前連續12個月的銷售額計算確定;申請退稅前經營期不滿12個月但滿3個月的,按照實際經營期的銷售額計算確定。
    部分先進制造業納稅人當期允許退還的增量留抵稅額,按照以下公式計算:
    允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例

    286

    19

    增加:41.農村電網維護費;農村飲水安全工程。
          42.
    生產銷售有機肥、農膜。
          43.
    批發零售種子、種苗、農藥、農機。
          44. 2020
    1231日前,企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為。

    288

    7

    增加:()小規模納稅人的稅收優惠
    小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。
    小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。
    適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。
       
    (七)冬奧會和冬殘奧會贊助的稅收優惠
    對贊助企業及參與贊助的下屬機構根據贊助協議及補充贊助協議向北京冬奧組委免費提供的,與北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽有關的服務,免征增值稅。
    適用免征增值稅政策的服務,僅限于贊助企業及下屬機構與北京冬奧組委簽訂的贊助協議及補充贊助協議中列明的服務。
    贊助企業及下屬機構應對上述服務單獨核算,未單獨核算的,不得適用免稅政策。

    309

    14

    增加:自201811日起,當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業,其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損,準予結轉以后年度彌補,最長結轉年限由5年延長至10年。

    320

    5

    增加:5.金融企業根據《貸款風險分類指引》,對其涉農貸款和中小企業貸款進行風險分類后,按照以下比例計提的貸款損失準備金,準予在計算應納稅所得額時扣除:(1)關注類貸款,計提比例為2%;(2)次級類貸款,計提比例為25%;(3)可疑類貸款,計提比例為50%;(4)損失類貸款,計提比例為100%。
    涉農貸款,是指《涉農貸款專項統計制度》統計的以下貸款:(1)農戶貸款;(2)農村企業及各類組織貸款。農戶貸款,是指金融企業發放給農戶的所有貸款。農村企業及各類組織貸款,是指金融企業發放給注冊地位于農村區域的企業及各類組織的所有貸款。中小企業貸款,是指金融企業對年銷售額和資產總額均不超過2億元的企業的貸款。
    金融企業發生的符合條件的涉農貸款和中小企業貸款損失,應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金,不足沖減部分可據實在計算應納稅所得額時扣除。

    321

    10

    刪除:【例7-13

    341

    8

    刪除:投資于未上市的中小高新技術企業……從業人數不超過500人的企業。
    增加:公司制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科技型企業(以下簡稱“初創科技型企業”)滿2年(24個月,下同)的,可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

    341

    16

    增加:有限合伙制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的,其法人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創投企業分得的所得;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

    342

    17

    增加:依法成立且符合條件的集成電路設計企業和軟件企業,在20181231日前自獲利年度起計算優惠期,第1年至第2年免征企業所得稅,第3年至第5年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。

    342

    20

    增加:(三)鼓勵境外機構投資境內債券市場
    2018117日起至2021116日止,對境外機構投資境內債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業所得稅和增值稅。上述暫免征收企業所得稅的范圍不包括境外機構

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